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ja_mageia

个人所得税申报 1040 VS 1040NR

非美国人何时要申报美国税?

何时需要使用到1040NR?

(Per Instructions pg.3)

Ø 于美国境内有商业或交易行为,就必须申报,即使

l 这些商业或交易行为并没有任何收入;

l 你没有任何美国来源的收入; 或者

l 这些收入为租税协议免税收入

Ø 于美国境内无商业或交易行为,若符合以下情形,须申报:

l 你的美国来源收入必须申报在Schedule NEC(非有效连结); 并且

l 这些收入还有未扣缴的税金

Ø 如符合以下条件,则无须申报1040NR

l 唯一于美国商业或交易收入为个人劳务服务之所得:

u 你的薪水低于当年度的免税额(2014年為3950); 并且

u 你并不需要申请退税、补税、或其他租税协议之免税部分

l 你是美国合伙事业的合伙人之一:

u 合伙事业于美国无商业或交易行为; 并且

u K1是你唯一的来自美国NEC收入

何时在同一税务年度会有两种身份 (Dual Status)?

通常是因为第一年取得美国身分或是最后一年放弃或取消美国身份才会有此情形。

Dual Status Taxpayers 如何报税?

(Per Instructions pg. 6)

Ø 申报方式取决于在年底最后一日之身份 (12/31):

Ø 邮件地址

报表及相关文件寄到以下地址 税金寄到以下地址

Department of the Treasury Internal Revenue Service

Internal Revenue Service P.O. Box 1303

Austin, TX 73301-0215 Charlotte, NC 28201-1303

U.S.A. U.S.A.

Ø 注:DHL快递会有专员签收

IRS如何就Nonresident Alien的收入课税

说明(): 说明图 (per Pub. 519 pg. 33)

2012/4/5 薪水收入: 依照现金基础课税,即使收入为3月非居民时工作的收入,还是认定为居民收入

Taxed on US source income ONLY Taxed on Worldwide income

仅对美国收入课税 对全球收入课税

(使用非居民税率,参考说明二) (使用一般居民累进税率)

说明(): 课税税率 (per Pub. 519 pg. 18)

Ø 非美国居民的美国收入又以是否于美国境内有商业行为分类成两种收入

l 有效连结收入 Effectively Connected Income (ECI) = 用一般居民累进税率

l 非有效连结收入 Not Effectively Connected (NEC) = 30% 或 其他国家租税协议税率 较低者

l 无论是以上任何一种收入,都须申报于1040NR表上 (详细请参考Pub. 519范例)

 

 

 

 

 

 

 

 

如何分辨收入是否为有效连结收入?

(Per Pub. 519 pg. 16~22)

基本上,只要是与美国境内商业行为有关之收入都算有效连结。

以下举例说明几个常见的收入: Investment and Real Property

Ø Investment Income: 包括 K1, Dividend, Interest

l K1 主要来源为Partnership or LLC,若其主要营业点及收入在美国,故分类为ECI

l Dividend 之分类如下:

u 单纯透过美国经纪人买卖股票产生之股利,分类为NEC

u 若被扣缴的收入来源非美国境内商业或交易行为,则无需扣缴,可申请退税

l Interest 之分类如下:

u 非用于美国境内商业或交易行为之银行存款为免税 (Gross Income Exclusion, per Pub. 519 pg. 16)

u 单纯透过美国经纪人买卖债权产生之利息,分类为NEC

u 若被扣缴的收入来源非美国境内商业或交易行为,则无需扣缴,可申请退税

Ø Real Property

l 买卖美国房地产Real Property Gain or Loss属于ECI

l 非居民租金收入default视为NEC,故先扣缴30%税金,但可主张为ECI并于1040 Schedule E申报租金收入及出租费用试算应缴税金 (per Pub. 519 pg. 22 Example)

u 主张租金收入为ECI者,需附上加注以下内容之声明书:

1. 确认申请为ECI

2. 主张的依据为section 871(d) 也就是上述规定; 或依据他国租税协议

3. 列出所有在美国的房地产及位置

4. 各项资产拥有权益有多少

5. 任何重大补强(major improvement)之内容

6. 拥有日期

7. 说明之前是否有相关申请或取消申请

 

其他Dual Status Taxpayers 相关限制

(per Instructions pg. 7)

Ø 不能使用标准扣除额

Ø 不能夫妻合并申报

Ø 不能以户长身份申请

Ø 部分抵税额无法利用,如低收入家庭福利优惠、教育抵税额等

Ø 可使用免税额

l 个人免税额可全额利用

l 配偶或小孩(spouse or dependent)的免税额只能用来抵居民身份期间的收入

 

IRS Publication 519 Dual Status Taxpayer 范例 (per Pub. 519 pg. 35~43)

l Sam是英国人,单身,曾于3/18/2011持有H-1 Visa入境美国为MPC公司研发新产品,并于同年5/25日离境美国

l MPC公司之后雇用Sam,而Sam9/10/2011用永久居留签证入境美国居住工作

l 35月间的MPC给付Sam $6,500的薪水,并补贴他所有的支出,但这些津贴并没有出现在他的W-2表上

l Sam之后又收到$22,050为他9月份之后工作的薪水,这笔薪水包含了搬家的费用补贴,另外Sam还有以下的收入

图解:

 

 

说明: 第一年入境美国的Dual Status Taxpayer 所以适用1040为主表, 1040NR 为附表

Ø 1040NR:

l 薪水 $6,500

l 并填报相关税金(详细参考附件)

l Page 4 NEC部分则只有当他还是NR身份时领到的股利$240,并试算其应缴税金

l 英国及美国银行利息部分在非居民身份期间不课税,故不填报

l Schedule OI 也要详细填报出入境日期

Ø 1040:

l 薪水 $22050 + $6,500 = $28,550

l 居民身份收到的利息Total = $68 + $89 + $118 + $120 = $395

l 居民身份收到的股利 $120

l 不能使用Standard Deduction, 所以Itemized Deduction = $612 + $310 = $922

l 个人免税额 (2011) = $3,700

l 是居民身份应纳税额

l Example 上是将NR Tax 直接并入加到1040NR total tax总和,但我们建议写在tax from 8959 or 8960 or instruction 并做加注

l Other taxes 里面,如果NEC部分已经被扣缴,这边要修改加上NEC扣缴的部分

 

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