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境外资产申报计划

 

I. 自首 (自愿揭露) - 境外资产主动申报计划 (Offshore Voluntary Disclosure Program, OVDP) 2012.01.09实施

适用条件之美国纳税义务人或其遗产继承/执行/管理人:

有未申报之境外金融资产收益、未申报FBAR/或其它境外金融资产相关信息揭露,且漏报属蓄意之美国纳税义务人或其继承人

 

准备资料:

1. 提供前8年的所有完整与正确的联邦个人所得税表 #1040 及州税表、

其它相关适用之讯息申报表如 #35203520-A5471547289389268621

2. 提供前8年的FBAR #114 (包含境外金融账户明细表、有现金价值之保单明细、境外股票/债券、境外共同基金、境外避险基金/私募基金等)

*如所有海外账户总额超过$500,000美金,则须提供海外账户的对账单

3. 出具一份参加OVDP的声明书

 

补税 & 相关罚则:

1. 缴交所有税款及法定利息 (3%)

2. 缴交境外金融资产最高总额之27.5%罚款

3. 需缴交错报罚款迟报罚款

4. 通常能免除漏税及未披露海外金融账户之其它大额罚款或能免除刑事责任

 

备注:

1. 可借机清算所有海外税收问题

2. 参加后可取得IRS最终结案文件,但过程冗长且须搭配专业人士协助

 

II. 特赦 -「定居境内者简易型揭露计划」( Streamlined DOMESTIC Offshore Procedures ) 2014.07.01实施

适用条件:

1. 不符合定居海外定义美国纳税义务人或其继承人 ( 夫妻合并申报时,只要一方为定居境内者,即适用 )

2. 最近3年有申报所得税表 Form 1040 ( 如果所得超过申报门坎 )

3. 有未申报之境外金融资产收益、未申报FBAR FinCEN 114/或其他境外金融资产相关信息揭露

4. 非欺诈或蓄意漏报,非蓄意的行为是由于疏忽、不经心、或错误,或诚实地误解法律要求而产生的行为

定居海外定义:

1. 3年来在美国没有永久居所

2. 3年要有1年住在国外至少330

准备资料:

1. 提供前3年完整与正确的联邦个人所得税表 Form 1040 及州税表、其他相关适用之讯息申报表如

Form 3520Form 3520-AForm 5471Form 5472Form 8938Form 926Form 8621

2. 提供前6年的FBAR FinCEN 114

3. 提供台湾综合所得税通知书/大陆地区完税证明

4. 出具一份参加 SFCP Statement ( Certification by U.S. Person Residing in the U.S. for Streamlined Foreign Offshore Procedures ) #14654

补税 & 相关罚则:

1. 缴交所有税款及法定利息 ( 3% ~ 4% )

2. 缴交 Title 26 罚款 ( 过去境外金融资产最高余额之的5% )

3. 若蓄意欺诈则需缴交错报罚款迟报罚款FBAR罚款,且可能会有额外的民事甚是刑事责任

4. 若抽查时有增加的欠税,则只有增加的部分要依法受罚,已申报部分不罚

备注:

1. 纳税人若担心可能属于蓄意行为而漏报所得、税款,可能会有其他大额罚款或刑事责任,则建议参与自愿披露计划 ( OVDP )

2. 参加此计划者IRS收到数据后不会有任何回函通知


III. 特赦 -「定居海外者简易型揭露计划」( Streamlined FOREIGN Offshore Procedures ) 2014.07.01实施

适用条件之美国纳税义务人或其遗产继承/执行/管理人 :

1. 未居住于美国 ( 夫妻合并申报者须双方都须定居海外 )

2. 有未申报之境外金融资产收益、未申报 FBAR FinCEN 114 /或其他境外金融资产相关信息揭露

3. 非欺诈或蓄意漏报,非蓄意的行为是由于疏忽、不经心、或错误,或诚实地误解法律要求而产生的行为

定居海外定义 :

1. 3 年来在美国没有永久居所

2. 3 年要有 1 年住在国外至少 330

准备资料 :

1. 提供前 3 年完整与正确的联邦个人所得税表 Form 1040 及州税表、其他相关适用之讯息申报表如 Form 3520Form 3520-AForm 5471Form 5472

Form 8938Form 926Form 8621

2. 提供前 6 年的 FBAR FinCEN 114

3. 提供台湾综合所得税通知书/大陆地区完税证明

4. 出具一份参加 SFCP Statement ( Certification by U.S. Person Residing Outside of the U.S. for Streamlined Foreign Offshore Procedures  )

Form 14653

补税 & 相关罚则 :

1. 缴交所有税款及法定利息 ( 3% ~ 4% )

2. 定居海外者 FBAR 表格相关罚则,若蓄意欺诈则需缴交错报罚款迟报罚款FBAR 罚款,且可能会有额外的民事甚是刑事责任

3. 若抽查时有增加的欠税,则只有增加的部分要依法受罚,已申报部分不罚

备注 :

1. 纳税人若担心可能属于蓄意行为而漏报所得、税款,可能会有其他大额罚款或刑事责任,则建议参与自愿披露计划 ( OVDP )

2. 参加此计划者 IRS 收到数据后不会有任何回函通知

 

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