簡體中文 | 繁體中文 | English

ja_mageia

不可撤销信托(Irrevocable Trust) PDF 打印 E-mail

将资产从设立人切割开来,达到保护资产的功能,原则上是由外国人(非美国公民或绿卡持有者)之非美国税务居民设立美国「不可撤销信托」持有「美国境内资产」;非美国税务居民于美国境内设立不可撤销信托,委托人在信托成立后,将在美国的资产放入信托中,第一要考虑到的是「赠与税」及「遗产税」的问题。以设立人持有美国本地股票为例,在美国移入不可撤销信托不会产生赠与税,也就是说非美国人将美国股票放到不可撤销信托中,是不用缴纳赠与税的。反观如果是设立一个可撤销信托,一旦遇到设立人过世的情况,这些股票却要先申报遗产税才可以留存在信托中,看起来虽只差一个字,其税务效果却是天壤之别。另外非美国税务居民亦可自境外将资产赠与进入美国不可撤销信托,美国不可撤销信托取得来自境外非美国税务居民赠与之资产亦无美国赠与税或美国所得税问题,只要在取得的次一纳税年度申报3520表即可。

不可撤销信托自设立之日开始,就受到美国信托法的管理,美籍受益人与信托也因此需开始缴纳美国所得税负。举例来说,信托所得如分配给受益人,受益人须就该分配缴纳个人所得税,信托所得如果没有分配给受益人,留于信托之内,那么就必须由信托缴纳该部分所得税。至于将资产移入信托引发的美国赠与税问题,简言之,适合放入不可撤销信托的资产(对外国人来说)是属于无赠与税的资产,例如:美国股票与债券。假设有赠与税问题,或许可以考虑将资产变形后再处理,当然处理过程中就可能会产生应负担的代价,也是需要加以考虑的条件。在设立信托时,一来要先考虑当下或是未来可能有的遗产赠与税,二来是信托成立后造成所得税负的差异,才可以兼顾到最大利益。

 

友善连接